Před proplacením přijaté faktury ověřte kontrolní součet IČO a DIČ, vyhodnoťte zákonné spouštěče ručení za neodvedenou DPH podle § 106a a § 109 zákona č. 235/2004 Sb. a přejděte jedním kliknutím do registru ARES nebo Celostátního registru plátců DPH GFŘ.
Doporučený postup: uhraďte dodavateli pouze základ daně a částku DPH odveďte přímo na depozitní účet místně příslušného finančního úřadu dodavatele prostřednictvím zvláštního způsobu zajištění daně dle § 109a zákona č. 235/2004 Sb.
INVOICO při nahrání PDF faktury automaticky vytěží dodavatele, IČO, DIČ i bankovní účet, dohledá firmu v ARES a připraví zkontrolovaný doklad pro vytěžování faktur a export do účetního systému.
Ručení příjemce zdanitelného plnění podle § 109 ZDPH dopadá na každou firmu, která uhradí fakturu nespolehlivému plátci, pošle peníze na zahraniční účet nebo zaplatí nad 540 000 Kč na účet nezveřejněný v registru plátců. Kontrola musí proběhnout ještě před odesláním příkazu do banky.
Související nástroje: ISDOC prohlížeč a kontrola § 29 ZDPH · Generátor QR platby
| Nespolehlivý plátce (§ 106a a § 109 odst. 3 ZDPH) | Pokud je poskytovatel zdanitelného plnění ke dni uskutečnění plnění nebo poskytnutí úplaty veden v registru jako nespolehlivý plátce, příjemce plnění ručí za neodvedenou daň bez ohledu na výši faktury. |
|---|---|
| Nezveřejněný účet nad 540 000 Kč (§ 109 odst. 2 písm. c) ZDPH) | Při úhradě na jiný než správcem daně zveřejněný účet vzniká ručení tehdy, když úplata překročí dvojnásobek limitu podle zákona č. 254/2004 Sb. o omezení plateb v hotovosti (2 × 270 000 Kč = 540 000 Kč). |
| Zahraniční bankovní účet (§ 109 odst. 2 písm. b) ZDPH) | Poskytnutí úplaty bezhotovostně na účet vedený poskytovatelem platebních služeb mimo tuzemsko zakládá ručení příjemce plnění již od první koruny, i když je účet v registru zveřejněn. |
| Zvláštní způsob zajištění daně (§ 109a ZDPH) | Příjemce se vyhne riziku ručení tím, že dodavateli uhradí pouze základ daně a samotnou částku DPH odvede přímo na osobní depozitní účet dodavatele u jeho místně příslušného finančního úřadu. |
Podle § 109 odst. 2 písm. c) zákona č. 235/2004 Sb. o DPH činí hranice dvojnásobek limitu podle zákona č. 254/2004 Sb. o omezení plateb v hotovosti (270 000 Kč), tedy 540 000 Kč za zdanitelné plnění.
Rozhodující je stav v celostátním registru plátců DPH jak ke dni uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP), tak ke dni poskytnutí úplaty (odeslání platby z bankovního účtu).
Prvních sedm číslic osmimístného IČO se vynásobí váhami 8, 7, 6, 5, 4, 3 a 2. Součet se vydělí 11: při zbytku 0 je osmá číslice 1, při zbytku 1 je 0, v ostatních případech 11 minus zbytek.
Při platbě za tuzemské zdanitelné plnění na zahraniční účet vzniká ručení dle § 109 odst. 2 písm. b) ZDPH. Bezpečným postupem je smluvně ujednat úhradu daně zvláštním způsobem zajištění daně dle § 109a přímo finančnímu úřadu.
Vyzkoušejte vytěžování faktur v INVOICO a propojte schválená data s POHODOU nebo dalším ERP.